Какие платежи платит импортёр
Когда коммерческий груз пересекает таможенную границу Азербайджана, импортёр уплачивает несколько платежей. Они считаются отдельно, но связаны между собой: меняется база одного — меняются и остальные.
Эти платежи перечисляются Государственному таможенному комитету, и товар, как правило, выпускается после оплаты. Стоимость перевозки, хранения и услуг брокера сюда не входит — это отдельные статьи расходов рядом с таможенными.
Основные таможенные платежи:
- таможенная пошлина — от таможенной стоимости по ставке, которая зависит от кода ТН ВЭД;
- импортный НДС — 18% от суммы таможенной стоимости и пошлины (для подакцизных товаров — ещё и акциза);
- акциз — только для подакцизных товаров: алкоголь, табачные изделия и др.;
- таможенные сборы — платежи за таможенное оформление декларации, установленные законодательством.
Таможенная стоимость: с чего начинается расчёт
Таможенная стоимость — база для пошлины и НДС. Чаще всего её определяют по методу стоимости сделки: за основу берётся цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику, то есть сумма по инвойсу.
Но цена в инвойсе — ещё не таможенная стоимость. Как правило, к ней добавляются расходы на перевозку товара до таможенной границы Азербайджана, погрузку-разгрузку и страхование. В международной практике это называют базой типа CIF: товар, фрахт и страховка — до границы.
На результат могут влиять базис поставки по Инкотермс, комиссионные, лицензионные платежи и упаковка, не включённая в цену. Стоимость в иностранной валюте пересчитывается в манаты по официальному курсу Центрального банка. Какие именно расходы учитываются в вашем случае, уточняйте у брокера или в таможенном органе.
Код ТН ВЭД определяет ставку пошлины
Каждый товар относится к определённому коду Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (в Азербайджане — XİF MN). Первые шесть цифр кода совпадают с международной Гармонизированной системой (HS), следующие уточняют товар на национальном уровне.
Именно к коду привязана ставка пошлины. Даже внутри одной товарной группы материал, назначение или степень обработки могут перевести товар в другой код — а значит, и под другую ставку. Пошлина бывает адвалорной (процент от таможенной стоимости), специфической (за килограмм, штуку, литр) или комбинированной.
Код также показывает, нужны ли разрешительные документы: сертификат соответствия, фитосанитарный или ветеринарный сертификат и т. п. HS-код от поставщика — хорошая отправная точка, но его соответствие национальному коду стоит проверить до заказа.
НДС при импорте 18%, акциз и таможенные сборы
На ввозимые товары начисляется НДС 18%. В базу входит не цена из инвойса, а таможенная стоимость, таможенная пошлина и, для подакцизных товаров, акциз. То есть НДС начисляется и на пошлину, и разница в ставке пошлины влияет на итог дважды.
Компании — плательщики НДС, как правило, могут зачесть импортный НДС по общим правилам Налогового кодекса. Как это работает в вашем случае, уточните у бухгалтера.
Акциз применяется к алкогольным напиткам, пиву, табачным изделиям и другим товарам, перечисленным в Налоговом кодексе. Он считается отдельно и включается в базу НДС; для таких товаров могут действовать и дополнительные требования, например маркировка.
Таможенные сборы уплачиваются за оформление декларации. Их размер установлен законодательством, и брокер рассчитывает их по каждой декларации.
Сертификат происхождения СТ-1 и освобождение от пошлины
Страна происхождения товара может влиять на пошлину. Товары, произведённые в странах СНГ, с которыми у Азербайджана действуют соглашения о свободной торговле, могут освобождаться от ввозной пошлины при предъявлении действительного сертификата происхождения формы СТ-1.
Важна страна производства, а не страна отправки. Товар, отправленный со склада в стране СНГ, но произведённый в другой стране, под эту льготу автоматически не попадает.
На НДС льгота не распространяется: налог всё равно начисляется, просто в его базе нет пошлины. Правильность оформления сертификата и применимость льготы к конкретному товару подтвердите у брокера до отправки груза.
Пример расчёта: буквами, без цифр
Ставки зависят от кода, поэтому покажем порядок расчёта в буквах — он подходит для любого груза. Если пошлина специфическая, D считается не от стоимости, а от количества (килограммы, штуки и т. п.).
Из схемы видно, почему считать таможенные платежи только по инвойсу — ошибка: с изменением T, S и d меняются и пошлина, и НДС. Для товара, освобождённого от пошлины по сертификату происхождения, D = 0, а НДС считается от V + A.
- P — цена товара по инвойсу;
- T и S — расходы на перевозку и страхование до таможенной границы;
- V = P + T + S — таможенная стоимость;
- d — ставка пошлины по коду ТН ВЭД; пошлина D = V × d;
- A — акциз (если товар не подакцизный, A = 0);
- НДС = (V + D + A) × 18%;
- F — таможенные сборы;
- итого таможенных платежей = D + A + НДС + F.
Чем грозят неверный код и заниженная стоимость
Самый рискованный способ сэкономить на растаможке — занизить стоимость в инвойсе или «подобрать» код с более низкой ставкой. Таможня сравнивает заявленную стоимость с ценами на аналогичные товары, при сомнениях может запросить дополнительные документы и скорректировать стоимость сама.
Бывает и обратное: заявить код с более высокой ставкой, не разобравшись, — значит переплатить. В обоих случаях решение одно: обосновывать код и стоимость документами. Типичные последствия ошибки:
- задержка выпуска и дополнительные дни хранения;
- перерасчёт пошлины и НДС с доплатой;
- штрафы и более строгие проверки следующих поставок;
- задержка товара из-за отсутствия сертификата, который требуется по исправленному коду.
Как таможенные расходы выглядят в TuranKargo
В TuranKargo два типа услуг. В услуге «Перевозка» мы доставляем груз в Азербайджан, а таможенное оформление проводите вы или ваш брокер и сами уплачиваете пошлину, НДС и сборы.
Для грузов из Китая, Турции и США есть услуга «Перевозка + Таможня» (Карго): таможенное оформление берём на себя, а вы видите одну итоговую сумму. При приёмке у поставщика груз измеряется, документы проверяются, и итоговая цена подтверждается.
Для грузов из других стран таможенное оформление доступно как отдельная брокерская услуга на индивидуальных условиях: проверка документов, подготовка таможенной декларации, координация процедур. Укажите в заявке описание товара, инвойс и, если есть, HS-код — предложение будет точнее.